За последние 10 лет государство, для улучшения демографической ситуации в нашей стране, приняло ряд нормативных актов, гарантирующих получение поддержки семьями, решившими завести детей.
Помимо внимания и заботы дети требуют также материальных затрат. Многочисленные семейства часто оказываются в той ситуации, что финансовое обеспечение может взять на себя только один из родителей.
Чем больше деток в доме, тем больше должен быть и сам дом, в котором семья живет. В связи с изменением механизма исчисления имущественного налога, увеличением его размера, незнанием своих прав, многодетные семьи оказываются в тяжелой финансовой ситуации.
Нормативная база
НК РФ (в 32 главе) закреплены период уплаты, процентная ставка, категории льготников, состав налогооблагаемой базы по налогу на имущество.
Категории льготников, правомочных получить налоговые скидки, перечислены в ст. 407. Многочисленные семьи в качестве льготников по названному налогу не указаны.
9 января 2019 года Минфин в письме 03-05-06-01/19 разъяснил, что при установлении суммы налога учитывается способность налогоплательщика к его уплате.
Кроме того, статьей 399 НК РФ (п. 1) субъектам РФ предоставлено право освобождать семьи, имеющие более 3-х несовершеннолетних детей от уплаты полной суммы налога. Льгота может представляться как в виде освобождения от исполнения налогового обязательства, также в виде компенсаций, субсидий, вычета.
Таким правом воспользовались некоторые регионы России.
Какая семья считается многодетной
Общего определения на федеральном уровне законодательством не установлено.
В субъектах РФ понятие многодетности закреплено в региональных законах, устанавливающих меры социальной поддержки семей такой категории.
Обязательным условием многодетности является наличие родных и удочеренных (усыновленных) детей не менее 3-х человек, при этом самый младший член семьи не должен достигнуть своего совершеннолетия.
Некоторые регионы к таким семьям относят семейства, где живут несовершеннолетние, не достигшие 16 лет каждый, либо подростки до исполнения совершеннолетия, если ребенок продолжает получать среднее, а также среднее специальное образование.
На какие объекты распространяется
Имущественный налог исчисляется со следующих видов недвижимости:
• жилого помещения (комнаты либо квартиры),
• объект завершенного строительства (квартиры) либо недостроенного жилого дома,
• доли в жилье,
• жилой собственный дом (на участке СНТ либо предназначенном для дачного хозяйства),
• объекты недвижимости менее 50 кв.м., при их возведении на участках СНТ, личного хозяйства, ИЖС,
• гаражи.
Сумма налога
Размер налога зависит напрямую от кадастровой стоимости недвижимого личного имущества. При этом налоговая база уменьшается на сумму установленного вычета.
Таблица 1. Ставки и вычеты имущественного налога
| Объект | Кадастровая стоимость | Ставка | Вычет (уменьшение площади) в зависимости от вида объекта |
| Жилые помещения, в том числе дома и строения не более 50 кв.м. | Менее 10 000 000 руб. | 0,1% | 50 кв.м. дом 20 кв.м. – квартира 10 кв.м. – комната |
| Свыше 10 000 000 руб. | 0,15% | ||
| От 20 000 000 до 50 000 000 руб. | 0,2% | ||
| Более 50 000 000 руб. | 0,3% | ||
| Гаражи | 0,1% | ||
| Объект незавершенного строительства (жилой дом) | 0,3% | ||
| Прочие | 0,5% |
Региональные льготы на имущество многочисленных семей
На уровне субъектов многочисленные семьи получают льготы и освобождаются от уплаты налога либо получают 50% скидку.
Таблица 2. Налоговые льготы на имущество многодетных семей в регионах
| Субъект | Льгота | Норма права |
| Новосибирская область | Освобождение от уплаты 100% | Пункт 5 Решения Совета депутатов Новосибирска 1210 от 26.11.2014 |
| Нижегородская область | Освобождение | Пункт 3 решения думы Нижнего Новгорода 169 от 19.11.14 |
| Республика Башкортостан | Освобождение | Пункт 3 решения совета гор округа Уфы 37/4 от 26.11.14 |
| Республика Удмуртия | Освобождение | Пункт 3 решения гор думы Ижевска 658 от 20.11.14 |
| Самарская область | Освобождение | Пункт 4 решения Гор думы Самары 482 от 24.11.14 |
| Республика Татарстан | Освобождение | Пункт 2 решения Казанской гор думы 3-38 от 20.11.14 |
| Краснодарский край | Освобождение | Пункт 3 решения Краснодарской думы 70 от 20.11.2014 |
| Костромская область | 50% | Подпункт 2 пункта 3 решения думы города Костромы 239 от 26.11.2015 |
Условия получения льготы
Государственная поддержка многочисленному семейству в виде освобождения от уплаты налога оказывается при соблюдении ряда условий:
- В составе семьи воспитываются минимум 3 детей, появившихся в одной семье с учетом усыновленных, младший из них не достиг 18-летнего возраста.
- Имущество является собственностью заявителя.
- Наличие удостоверения многодетной семьи.
- В субъекте проживания семьи принят закон об освобождении (уменьшении) от обязанности уплаты налога данной категории граждан.
- Семья не получает доход от пользования имуществом.
Порядок оформления льгот
Кто получатель
Оформить получение льгот может взрослый член семьи, воспитывающий и содержащий на иждивении детей:
- любой из родителей,
- опекун,
- родитель в разводе,
- одинокий родитель (вдовец),
- мать – одиночка,
- усыновитель.
Список документов
Для оформления скидки либо освобождения от уплаты налога необходимо представить:
- паспорт льготника (представителя по доверенности),
- удостоверение многодетной семьи,
- заявление установленной формы,
- документацию на объект имущества (в зависимости от вида объекта – договор купли-продажи, участия в долевом строительстве (в новостройке), акт о введении в эксплуатацию (жилой дом), документ о праве собственности (свидетельство, выписка из ЕГРН),
- доверенность, удостоверенная нотариусом (при подаче заявления представителем льготника).
Куда обратиться
МФЦ
Обращаться за оформлением льгот можно в любое отделение МФЦ – «Мои документы» по месту постоянной регистрации либо фактического проживания.
Оформление льготы происходит в несколько этапов:
- Запись на приём.
В целях экономии времени целесообразно предварительно записаться на приём, лично посетив отделение МФЦ и обратиться к администратору зала либо позвонить по телефону.Сотрудник МФЦ вносит в журнал регистрации данные о получателе услуги (с указанием ФИО, контактных данных), времени и дате предоставления услуги.
В назначенное время следует явиться и ожидать вызова по громкой связи.Записаться на прием также можно не выходя из дома через интернет с помощью специального сервиса на сайте «Мои документы». К сожалению, такой сервис доступен не во всех регионах.Попасть на прием можно также, получив талон электронной очереди в киоске либо у администратора зала. Необходимо дождаться появления номера на табло в зале с указанием окна и пройти к нему.
- Подача заявления.
При подаче заявления установленной формы о предоставлении налоговой льготы необходимо предъявить паспорт гражданина РФ и необходимые документы.
Заполнить заявление следует заранее, разборчивым почерком, печатными буквами от руки либо с помощью компьютера, без исправлений и опечаток.
После заполнения документа следует внимательно проверить все указанные реквизиты.
Работник МФЦ выдает расписку о получении от заявителя документов, на которой указывается время и дата получения результата услуги.
- Результат рассмотрения заявления.
Результатом рассмотрения обращения граждан является отказ в предоставлении льготы либо решение о ее предоставлении.
Налоговый орган (Инспекция ФНС)
Заявление можно подать любым удобным способом:
- лично посетив налоговый орган,
- направив заявление с необходимой документацией по почте заказным письмом с уведомлением,
- через личный кабинет налогоплательщика.
Подать заявление с уведомлением о выбранном объекте имущества можно до 1 апреля текущего года, то есть до рассылки инспекцией уведомлений об уплате налога. При подаче заявления на более позднем сроке информация о наличии права на льготу может не быть учтена ИФНС.
При отправке почтой к заявлению прикладываются все документы в копиях. Направлять следует ценным письмом с описью вложения.
Важно! При личном обращении следует снять копию заявления, чтоб сотрудник Инспекции поставил отметку на нем о дате приема заявления с указанием должности и имени работника, его принявшего.
Заявление на льготу
Форма бланка утверждена приказом ФНС от 14 ноября 2017 года. Установленная форма позволяет обратиться с заявлением о скидке либо освобождении от уплаты трех видов налогов: на транспорт, на имущество и на землю.
Обязательному заполнению подлежит титульный (первый) лист.
В верхней части листа указывается ИНН льготника.
В пункте 2 указываются сведения о льготнике (ФИО, дата и место рождения, реквизиты паспорта, номер телефона).
Важно! Допускается сокращение наименования органа, выдавшего паспорт!
В пункте 3 отмечается предпочитаемый способ информирования о результатах рассмотрения (по почте либо в инспекции (отделении МФЦ).
В специальных графах льготником подтверждается достоверность представляемых сведений с указанием своего ФИО либо его представителя.
Страницы 2 и 3 при оформлении налоговой льготы на имущество не заполняются и не представляются пустыми в налоговый орган, поскольку предусматривают подачу сведений для получения преференций по транспортному и земельному налогам.
Заполнению подлежит 4 страница, в правой верхней части страницы ей присваивается номер – 002.
Страница содержит 2 блока (по двум объектам недвижимости).
В верхней части заполняется графа с указанием ФИО льготника.
В пункте 6 указываются:
- вид объекта (квартира, жилой дом и т.д.),
- номер (инвентарный, кадастровый, условный),
- время оформления льготы (бессрочно либо конкретный период),
- полные реквизиты документа о праве на льготу (удостоверение, справка и т.д.).
Заявление заполняется от руки печатными буквами либо с помощью компьютера.
Пример 1. Льгота начинает применяться с того месяца, в котором возникло право на нее. Если право у льготника на освобождение от исполнения обязанности возникло в сентябре 2018 года, сумма налога за квартиру – 4930 руб., то за 2018 год подлежит уплате налог в размере 3 286, 67 руб. (4930:12*8).
Пример 2. Мать-одиночка, воспитывающая 3-х детей обратилась за оформлением льготы в 2018 году, при том, что право на получение преференции у нее возникло в 2012 году. Инспекция ФНС возвратит сумму уплаченного налога за 2017, 2016 и 2015 годы.
Наиболее частые вопросы
Вопрос 1. Живу в Рязани, в семье 4 ребенка, каждому из которых меньше 18 лет. В личной собственности имею 3-комн. квартиру, общей площадью 77 кв.м. Обратилась в инспекцию ФНС с заявлением о предоставлении налоговой льготы. Инспекция мне отказала, поскольку я не представила документ о мало обеспеченности. Правомерно ли решение налоговиков об отказе в получении льготы?
Ответ: Да, налоговики, к сожалению, правы. В Рязанской области действует решение Рязанской гор думы No 401-II согласно которому льгота оформляется многочисленному семейству при условии суммы дохода на каждого члена семьи не превышает суммы прожиточного минимума в субъекте.
Вопрос 2. Наша многодетная семья имеет свой дом 130 кв.м. Можно ли оформить налоговую скидку в размере 50% как многодетным и применить одновременно вычет за дом? Как посчитать итоговую сумму налога?
Ответ: Налог рассчитывается, исходя из кадастровой стоимости вашего дома и понижающего коэффициента. Например, КС – 3 000 000 руб., ставка – 0,1%, налоговый вычет распространяется на 50 кв.м, предусмотренная законодательством Челябинской области скидка предоставляется в размере 50%. Налоговый вычет согласно НК РФ – 2 000 000 руб.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет составит 1 115, 38 руб., исходя из расчета:
1) 2 000 000 /130 кв.м * 50 кв.м. = 769 231 руб. (сумма вычета).
2) 3 000 000 – 769 231 *0,1% = 2 230,77 руб. (сумма налога).
3) 2 230, 778 * 50% (скидка многодетным) = 1 115, 38 руб.
В Совет Госдумы в конце 2018 года представлялся проект закона, предусматривающий освобождение многочисленных семей от обязанности платить налог на имущество на федеральном уровне. Было предложено внести соответствующие изменения в перечень льготников, установленный ст. 407 НК РФ, увеличив число льготников.
Инициатором проекта стала депутат Т.Плетнева, занимающаяся вопросами семьи.
В своей пояснительной записке к документу она указала, что принятие законопроекта и освобождение нуждающихся многодетных семей от исполнения обязанности по перечислению налога поможет повысить рождаемость детей, статус семьи. Многочисленные семьи нуждаются в особой поддержке, поскольку рождение ребенка несет дополнительные расходы на его содержание.
Вместе с тем, несмотря на цель законопроекта – поддержку многодетной семьи, учитывая, что налог на имущество является местным и подлежит уплате в региональный бюджет, освобождение многочисленных семей приведет к выпадающим доходам, предложение Т. Плетневой не принято к рассмотрению, проект не утвержден.
