Льготой ИП имеет право пользоваться только два налоговых периода подряд 
Многие начинающие бизнесмены при открытии ИП надеются получить льготный период по уплате налогов. Тема «налоговых каникул» раз за разом появляется в СМИ, однако не все знают, что это такое и когда ими можно воспользоваться.
Расскажем подробнее, что означает само понятие «налоговые каникулы для ИП» в 2019 году, виды деятельности, для которых они применяются, и каковы их особенности в различных регионах РФ.
Что значит налоговые каникулы для ИП?
Данное понятие впервые появилось в Федеральном законе от 29.12.2014 № 477-ФЗ. Оно означает определенный льготный период, когда предпринимателю, применяющему упрощенную систему налогообложения или ПСН, предоставлено право применить налоговую ставку, равную нулю. Максимально допустимый срок действия льготы – до конца 2020 г.
Основания применения:
- ИП находится на «упрощенке» или получил патент. Если у предпринимателя другой вид налогообложения, он должен перейти в двухлетний период на указанные режимы,
- деятельность ИП связана с наукой, производством или имеет социальную направленность. При этом перечень ОКВЭД из этих областей деятельности субъекты РФ устанавливают самостоятельно,
- доля производимых товаров (оказываемых услуг, выполняемых работ) в указанных выше сферах составляет минимум 70 % от совокупного дохода ИП,
- ранее Минфин в своем Письме от 12.07.2016 N 03-11-11/40882 прямо указывал на то, что налоговые каникулы возможны только для тех ИП, кто зарегистрирован впервые. Однако в настоящее время Верховный суд в п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства от 04.07.2018 г. разъясняет, что данным налоговым послаблением могут воспользоваться и те граждане, которые ранее ликвидировали ИП, но в период действия положений закона о нулевых налоговых ставках по УСН и ПСН решили снова заняться предпринимательством. При этом применить данную льготу для таких лиц возможно лишь единожды.
Важно помнить, что подобной льготой ИП имеет право пользоваться только два налоговых периода подряд. При этом ИП не платит налоги по патенту и УСН. Иные обязательные платежи и в бюджет, и во внебюджетные фонды совершаются на общих основаниях.
Индексация зарплаты в коммерческих организациях – что нужно знать?
Как применить на практике?
Расскажем, как оформить налоговые каникулы для ИП на УСН и патенте. Во-первых, необходимо убедиться, что для кодов деятельности, открытых у ИП, применимы налоговые каникулы в его субъекте РФ, а сам ИП соответствует требованиям, установленным местными законами (например, имеет определенное число работников, его доходы не превышают лимит и т.п.). Такая информация есть на сайте Минфина.
Во-вторых, нужно заполнить заявление, что ИП переходит на УСН либо намерен получить патент. Образцы таких заявлений имеются на сайте nalog.ru. Затем для ИП на «упрощенке» указывается в налоговой декларации ставка 0%.
Обзор ст. 427 НК РФ — пониженные тарифы страховых взносов
Региональное законодательство
Налоговые каникулы для ИП в 2019 году в Москве и Московской области предоставляются до начала 2021 г. В Москве на них могут рассчитывать ИП, ведущие свою деятельность с 25.03.2015 г., в Московской области – с 13.04.2015 г. Виды деятельности, на которые распространяют свое действие каникулы, перечислены в Законе г. Москвы от 18.03.15 № 10 и Законе Московской области от 09.04.2015 № 48/2015-ОЗ соответственно. При этом в Москве для ИП среднее число работников 15 человек.
В Санкт-Петербурге действует аналогичное положение о численности сотрудников ИП. ОКВЭДы, являющиеся основанием для использования налоговых каникул, перечислены в Законах Санкт-Петербурга от 10.06.2015 № 329-62 (для УСН) и от 26.11.2015 №764-137(для работающих на «патенте»). Срок применения льготы до 31.12.2020 г.
Схожие с СПб и Москвой условия относительно количества работников ИП действуют в Новосибирской области. Такие каникулы установлены здесь с 01.07.2015 г. Законом Новосибирской области от 16.10.2003 N 142-ОЗ.
В Башкортостане на нулевую ставку по УСН и ПСН могут рассчитывать те, кто успел зарегистрировать ИП в период с 10.05.2015 г. по 31.12.2020 г. Регулирует данный вопрос Закон Республики Башкортостан от 28.04.2015 № 221–3.
А вот в Краснодарском крае в 2019 г. воспользоваться таким налоговым послаблением уже не получится – закон о нулевых налоговых ставках для ИП действовал лишь до 01.01.2018 г.
Впрочем, существуют регионы, где подобные налоговые каникулы вообще не предоставляются. В Татарстане, Республике Крым, Севастополе, Вологодской области (для «упрощенцев»), Нижегородской области (для работающих на патенте), Ингушетии (также для ПСН) законодательные акты в данной сфере отсутствуют.
Закон о самозанятых гражданах с 1 января 2019 года
Основные выводы
Федеральный закон №477-ФЗ делает возможными налоговые каникулы для вновь зарегистрированных ИП в 2019 году. Виды деятельности, подпадающие под указанную льготу, регионы РФ определяют сами.
Применение нулевых налоговых ставок возможно для ИП, находящихся на патентной или упрощенной системе налогообложения. Однако деятельность предпринимателя должна отвечать ряду условий, установленных как на федеральном уровне, так и региональными законами.
