Государство в лице законодательных органов власти, принимая определенные нормативные акты, стремится к тому, чтобы граждане страны имели возможность экономического развития. Основным нормативным актом является Налоговый кодекс Российской Федерации, разъясняющий не только обязанности граждан, но и права, которыми они могут воспользоваться. Одним из таких прав является возможность возместить ранее уплаченный подоходный налог по расходам, понесенным в связи с проведением санаторно-курортного лечения. При этом государство преследует следующие цели:
| Наименование цели | Описание цели |
| Оздоровление | Реализуя данную программу, население тратит свободные денежные средства на улучшение здоровья |
| Развитие | Для санаториев это является своего рода одним из способов развития. |
| Налоги | Увеличение количества граждан приводит к развитию санаторно-курортного лечения, а, следовательно, увеличение количества налогов, которые будут уплачены санаториями в бюджет. |
Регламентируется процедура вычета за санаторно-курортное лечение статьей 219 Налогового кодекса. В ней подробно описывается кто имеет право воспользоваться вычетами, а также сам процесс перераспределения средств бюджета в отношении налогоплательщиков. Результатом является реальное удешевление стоимости оздоровления для населения.
Следует заметить, что в отношении пенсионеров предоставление льгот на оздоровление осуществляется на других условиях. Это означает, что возможность получения вычетов на санатоно-курортное лечение имеют те граждане, которые платят налог на доходы физических лиц по ставке 13% на постоянной основе.
Медицинские услуги, по которым предоставляется вычет.
В состав медицинских услуг согласно п. 4 Приложения к Постановлению Правительства №201 от 19.03.2001 года, по которым возможно применение налогового вычета, включают:
- Диагностика и лечение в момент оказания скорой медицинской помощи.
- Диагностика, профилактика и лечение в момент оказания амбулаторно-поликлинической медицинской помощи, в том числе медицинской экспертизы.
- Диагностика, профилактика и лечение в момент оказания стационарной медицинской помощи, в том числе медицинской экспертизы.
- Диагностика, профилактика и лечение в момент оказания медицинской помощи в оздоровительных учреждениях.
- Услуги по медицинскому просвещению населения.
Общие положения относительно возможности применения вычета
В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 Налогового кодекса указано, что существует возможность предоставления вычета не только при покупке лекарственных препаратов, но при прохождении санаторно-курортного лечения. Стоит однако заметить, что применение данного вычета носит значительные ограничения. Рассмотрим подробнее данные ограничения:
| № п/п | Ограничение | Описание ограничения |
| 1. | Цель | Гражданин может применить вычет только в том случае, если он понес затраты на: медицинское обслуживание, которое входит в состав путевки, медицинское обслуживание, которое было получено сверх того, что оговаривалось в путевке. |
| 2. | Документы | Для получения вычета необходимо предоставить определенный пакет документов: справку по форме утвержденной Приказом Министерства здравоохранения № 289/БГ-3-04/256 от 25.07.2001 года, выданную в оздоровительном учреждении, в которой будет указана сумма, потраченная на медицинские услуги, платежное поручение либо чек, который подтверждает оплату медицинских услуг, договор между гражданином и медицинским учреждениемна оказание услуг, копию государственной лицензии мединского учреждения, подтверждающую правомерность оказания данных услуг. Данный пакет документов должен быть собран и предоставлен по инициативе самого гражданина. |
| 3. | Получатель | Существует также ограничения по тому, кто вообще может воспользоваться правом на получение вычета: 1. гражданин, производящий уплату налога на доходы физических лиц по ставке 13%, 2. гражданин, который произвел оплату за санаторно-курортное лечение собственными средствами за следующих лиц: за себя, за супругу/супруга, за несовершеннодетнего ребенка или же за ребенка до 23 лет, если он находится на очной форме обучения, за одного из родителей, за лицо, находящееся на иждивении, 3. гражданин, проходивший лечение в оздоровительном учреждении: которое является резидентом Российской Федерации, которое имеет лицензию на предоставление медицинских услуг, которое находится на территории Российской Федерации. |
Исходя из вышеизложенного, необходимо разобраться кто же явлется плательщиком подоходного налога:
- Все граждане, имеющие официальное трудоустройство. При этом подоходный налог удерживается и перечисляется работодателем.
- Индивидуальные предприниматели, применяющие соответствующую систему налогообложения.
- Самозанятые лица. При этом оплату подоходного налога они производят самостоятельно.
- Лица, предоставляющие в аренду или же продавшие недвижимость.
Как видно, пенсионеры не имеют право на применение налогового вычета на санаторно-курортное лечение. Исключением являются:
пенсионеры, которые продолжают трудовую деятельность,
пенсионеры, которые вели трудовую деятельность на протяжении трех лет, предшествующих дате обращения,
пенсионеры, официально сдающие в аренду недвижимость либо продавшие недвижимость.
Важно! При покупке путевки в оздоровительное учреждение через туристическую фирму необходимо запросить справку об оказанных медицинских услугах в санатории. Это же надо сделать при получении дополнительного лечения.
Следует также отметить, что если путевку на прохождение санаторно-курортного лечения выделили соцстрах либо профсоюз, что гражданин имеет право на возмещение части расходов на медицинские услуги. Однако, это произойдет только в том случае, если данное лечение гражданин заказывал и оплачивал самостоятельно.
Главное условие получения вычета.
Как говорилось ранее, для получения налогового вычета гражданин должен самостоятельно собрать и предоставить документы в налоговые органы. Процедуры по автоматическому возврату бюджетных средств не существует. А, значит, труд по сбору документов ложится на плечи человека.
Обратите внимание, что для получения справки из санатория, подтверждающей получение лечения, ее надо заказать при заселении в учреждение. Только тогда все затраты будут посчитаны и указаны при выселении из санатория.
Также существует ограничение налоговой базы, на которую начисляется налог на доходы физических лиц. На данный момент это ограничение равно 120 000 рублей. Данное ограничение установлено в общем на:
- медицинские услуги, в том числе и на санаторно-курортное лечение,
- образовательные услуги.
Это значит, что максимальная сумма возврата подоходного налога составит:
120000 х 13% = 15600 рублей.
Приведем пример расчета возможной суммы возврата денежных средств из бюджета.
Гражданин Ивашкин приобрел путевку на прохождение санаторно-курортного лечение по цене 35000 рублей. В соответствии с полученной справкой из санатория, стоимость медицинских услуг составляет 12000 рублей, остальное это затраты на проживание и питание. Также дополнительно им было потрачено еще 50000 рублей на лечение.
Таким образом база, применяемая для получения вычетов будет равна 62000 рублей. Исходя из этого сумма самого вычета составляет:
62000 х 13% = 8060 рублей.
Порядок оформления вычета за санаторно-курортное лечение.
Итак, разберем алгоритм получения вычета за санаторно-курортное лечение. Отметим сразу, что существует два способа его получения:
- по месту официального трудоустройства,
- в Федеральной налоговой службе.
Независимо от выбранного способа, начинать оформление необходимо с обращения в Федеральную налоговую службу. Именно они имеют полномочия определения права гражданина на получение бюджетных средств. Итак, выполняете следующие действия:
- Сбор пакета документов. Он состоит из паспорта, идентификационного номера, декларации 3-НДФЛ, справки о доходах, документов, подтверждающих наличие затрат.
- Заполняем бланк заявления на получение вычета.
3.Передаем все документы в Федеральную налоговую службу.
- Ожидаем прохождения камеральной проверки.
Далее, в зависимости от выбранного способа, необходимо выполнить следующие действия:
| № п/п | Способ получения вычета | Порядок действий |
| 1. | По месту официального трудоустройства | 1. Заказываем в Федеральной налоговой службе справку о предоставлении вычетов. Срок предоставления один месяц. 2. Полученную справку отдаем в бухгалтерию предприятия. 3. Пишем заявление. В данном случае вычет будет предоставляться путем прекращения взимания подоходного налога. |
| 2. | В Федеральной налоговой службе | 1. Ожидаем уведомления подтверждения права на вычет. 2. Обращаемся в Федеральную налоговую службу с заявлением о выделении денежных средств за лечение. В данном заявление указываем реквизиты счета для перечисления денег. 3. В течение двух месяцев будет осуществлен перевод денежных средств на указанные реквизиты. |
Дополнительная информация по заданной теме.
Следует заметить, что в случае получения вычета за санаторно-курортное лечение кого-либо из родственников, заявителю также необходимо предоставить следующие документы:
| Степень родства | Документ |
| Ребенок | Свидетельство о рождении ребенка |
| Родитель | Свидетельство о рождении заявителя, а также паспорт родителя |
| Супруг/супруга | Свидетельство о браке |
| Иждивенец | Выписка из решения о назначении опеки |
Существует также несколько вариантов заявления на получение санаторно-курортного вычета:
- обращение в Федеральную налоговую службу лично,
- направить обращение по почте (в этом случае надо сделать список вложений),
- обратиться через официальный сайт Федеральной налоговой службы (при наличии регистрации).
Как говорилось ранее, размер возмещения на лечение составляет 13%. Однако, он не должен превышать размер налога на доходы физических лиц, отчисленного за отчетный период. При этом для пенсионеров применяется срок давности, который составляет три года.
Распространенные ошибки по теме.
Ошибка №1. Пенсионеры не имеют право на применение вычета на санаторно-курортное лечение. Пенсионеры имеют право на возмещение денежных средств на санаторно-курортное лечение, если они продолжают вести трудовую деятельность или сдают в аренду или продали недвижимость.
Ошибка №2. Максимальный размер вычета составляет 120000 рублей. Максимальный размер налоговой базы для применения вычета составляет 120000 рублей, а сам вычет при этом составляет 13% от указанной суммы и равен 15600 рублей.
Читайте также:
Как получить компенсацию на протезирование зубов.
Какие транспортны льготы пенсионерам в Московской области в 2019.
Актуальные вопросы по теме.
Вопрос №1. Мы всей семьей собираемся пролечиться в санатории. В состав семьи входит супруг и мой ребенок от первого брака. Кому необходимо оплатить стоимость лечения, чтобы максимально возместить расходы?
Ответ: Существует несколько вариантов оплаты:
- Если стоимость санаторно-курортного лечения на всех членов семьи не превышает 120000 рублей, то оно может быть оплачено супругой в полном объеме.
- Если же стоимость превышает 120000 рублей, то стоимость лечения ребенка надо оплатить супруге, та как супруг не имеет право на возмещение расходов на несвоего ребенка. А стоимость лечения на обоих супругов может оплатить любой из них.
Вопрос №2. Гражданка Ильина является пенсионеркой. Как она может воспользоваться правом на возмещение денежных средств из бюджета на санаторно-курортное лечение?
Ответ: Согласно абз. 1 пп. 3 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса гражданка Ильина не имеет права воспользоваться данной льготой самостоятельно. Однако, если ее лечение оплатит сын/дочь, то он сможет подать документы на возмещение за своего родителя.
