Размер страховых взносов для малого и среднего бизнеса вырос 
В 2019 году закончился срок применения пониженных тарифов страховых взносов для большой части плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения, также были внесены серьезны поправки в ст. 427 Налогового кодекса РФ.
Ст. 427 НК РФ с изменениями на 2019 год, с комментариями экспертов и специалистов доступна сейчас на всех известных информационных порталах. Свои пояснения дают и представители контролирующих органов. В статье разберемся, в чем суть поправок, каков их правовой статус и как теперь стоит применять пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ.
Отмена пониженных тарифов
Правительство РФ не вносило изменения в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ с 2019 года, последние новости – льготы не были продлены, и это не планируется в дальнейшем. Изначально решение о предоставлении возможности применения пониженных тарифов принято было только на 2017 и 2018 годы, о чем сказано в пп. 3 ч. 2 ст. 427 НК РФ. Таким образом, как указал Минфин в Письме от 23.10.2018 № 03-15-05/75886 переход таких плательщиков взносов в 2019 году на общеустановленный тариф – это не отмена существующей льготы, а реализация ранее принятых решений законодателя.
По информации Минфина России, предоставленной в письме от 01 августа 2018 г. № 03-15-06/54260 Правительство не рассматривает возможность в 2020 и 2021 годах принятия решения о продлении периода применения пониженных тарифов для представителей среднего и малого бизнеса осуществляющих деятельность в производственной и социальной областях.
Статья 427 НК РФ подпункт 5 пункт 1 в 2019 году (в ред. действ. с 01.01.2019) сейчас не предоставляет им такого права. Если ранее совокупный размер страховых взносов для предприятий, перешедших на УСН и имеющих доход не более 79 миллионов рублей в год (при соответствии основного вида деятельности по ОКВЭД указанному в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ перечню) составлял 20%, то теперь он повышается до 30%:
- 22% на пенсионное страхование (ОПС),
- 2,9% на социальное страхование (ОСС),
- 5,1% на медицинское страхование (ОМС).
Таким образом, отмена льготы с 2019 года (переход на общий тариф, если следовать лексике правоприменителей) существенно повышает финансовую нагрузку на предприятия малого и среднего бизнеса.
Пониженные тарифы страховых взносов также не вправе применять с 01.01.2019г. плательщики, указанные в пунктах 5, 6 и 9 ч. 1 ст. 427 НК РФ по тем же основаниям. В эту группу попадают организации социальной сферы и бытового обслуживания, представители малого и среднего бизнес, выбравшие упрощенные режимы налогообложения.
Новая форма справки 2 НДФЛ в 2019 году
Какие еще изменения внесены в ст. 427 НК РФ?
ФЗ-303 от 03.08.2018г. внесен и еще ряд изменений в ст. 427 НК РФ, вступившие в силу 01.01.2019г.:
- установлен на бессрочный период тариф страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 22% в рамках предельной величины базы для исчисления взносов по указанному виду обязательного страхования и 10% сверх предельной величины,
- продлен до 2025 года период применения пониженных тарифов в размере 20% для двух категорий плательщиков (который ранее был установлен также до 2018 года): некоммерческие организации, осуществляющие социально важную деятельность в области обслуживания населения, научных исследований, здравоохранения, массового спорта, образования на УСН, благотворительные организации на УСН.
Таким образом, не продлено действие пониженных тарифов для следующих трех категорий плательщиков:
- предприятия, основные виды деятельности которых соответствуют указанным в пп. 5 ч. 1 ст. 427 НКРФ, применяющие УСН,
- аптечные организации и ИП, имеющие лицензию на осуществление фармацевтической деятельности, в отношении выплат и вознаграждений, производимых физлицам, которые имеют право на занятие фармацевтической деятельностью, выбравшие систему налогообложения в виде уплаты единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности,
- ИП, применяющие патентную систему налогообложения, в отношении выплат в пользу физлиц, непосредственно участвующих в осуществлении деятельности, соответствующей виду экономической деятельности, указанному в патенте (за исключением ИП, осуществляющих виды деятельности, указанные в подпунктах 19, 45 48 п. 2 ст. 346.43 Кодекса).
Эти плательщики с 01.01.2019г. применяют общий тариф.
Обзор статьи
Статья 427 НК РФ регулирует правила применения пониженных страховых тарифов по соответствующему виду обязательного страхования. В частях с 4 по 13 данной статьи указаны условия применения льгот для каждой категории.
| Категория льготников | Тарифы, действовавшие в 2018 году, в процентах | Тарифы, действующие в 2019 году, в процентах |
| Компании, занимающиеся внедрением результатов интеллектуальной деятельности Фирмы, работающие в туристико-рекреационных и технико-внедренческих зонах | ОПС 13 ОСС 2,9 ОМС- 5,1 | ОПС 20 ОСС 2,9 ОМС- 5,1 |
| IT компании и предприятия | ОПС 8 ОСС 2 ОМС- 4 | ОПС 8 ОСС 2 ОМС- 4 |
| Компании на УСН в сфере обслуживания и мелком производстве (пп. 5 ч. 1 ст. 427) Аптеки и ИП-фармацевты на ЕНВД ИП на ПСН (патенте) | ОПС 20 ОСС 0 ОМС- 0 | ОПС 22 (10 сверх предельной величины) ОСС 2,9 ОМС- 5,1 |
| Некоммерческие благотворительные организации, применяющие УСН | ОПС 20 ОСС 0 ОМС- 0 | ОПС 20 ОСС 0 ОМС- 0 |
| Участники проекта Сколково | ОПС 14 ОСС 0 ОМС- 0 | ОПС 14 ОСС 0 ОМС- 0 |
| Резиденты особых экономических зон | ОПС 6 ОСС 1,5 ОМС- 0,1 | ОПС 6 ОСС 1,5 ОМС- 0,1 |
Таким образом, не продлены льготы только трем категориям плательщиков, которые возвращены на общие тарифы и фактически исключены из группы льготников.
Скачать текст ст. 427 НК РФ с изменениями на 2019 год с комментариями
